小规模纳税人异地提供修建服务预交增值税的会计处置惩罚

修建企业小规模纳税人一般都太可能执行制作条约准则，因此铁蛋从实际出发讲一下小规模企业异地提供修建服务预交税款的账务处置惩罚。可能这个会计分录违背了制作条约准则，也违背了许多财税老师的要求，可是切合大部门中小企业的实际情况，整体业务治理水平和财政人员专业素质都无法执行制作条约准则。等到2021年以后全面推行新的收入准则大家都统一了，就好办了。

案例：北京某小规模修建企业，在河北廊坊承接了一项100万的某围墙工程，当月取得甲方工程量计价单515000元(含税，税率3%)，当月发生分包成本154500元（含税，税率3%）。当月准备向建设方开具相应总包发票。相关业务及账务处置惩罚如下：1、确认工程量计价单一般在确认工程量计价单时就给业主开发票，开发票一定要根据工程量计价单开具，确认应收账款和主营业务收入；如果根据实际收款金额开票并确认收入，增值税收入没有滞后，但企业所得税收入滞后了。因此不管是否开票，都应该根据工程量计价单确认收入，因为工程量计价单实质上也是根据完工进度确认的，相瞄准确。

借：应收账款-某业主-进度款 515000贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税 15000如果确认时尚未开具增值税发票，销项税暂时计入“应交税费-待转销项税额”，开具发票后再转入“应交税费-应缴增值税”。2、确认分包成本如果小规模修建企业确认分包成本也是根据工程量计价单来确认，实质上属于暂估成本，当期确认分包成本时可能尚未取得发票。一般情况下，可以差额扣除的分包增值税部门不计入工程成本。

借：工程施工-条约成本-分包费 150000贷：应付账款-某分包供应商 1500003、取得专业分包普通发票、差额预交增值税借：应付账款 150000借：应交税费-应交增值税 4500贷：银行存款 154500盘算应交增值税：（515000-154500）/1.03*3%=10500借：应交税费-应交增值税 10500贷：银行存款 10500修建企业小规模纳税人异地提供修建服务预交增值税征收率未3%，差额后全部在工程所在地缴纳，在机构所在地无需缴纳，纵然机构所在地和项目所在地的附加税费（城建税）税率纷歧样，也不用剖析，附加税费是以应缴纳的增值税作为计税依据的，在机构所在地的应交增值税为0，所以附加税费税率差也不需要思量。如果修建企业小规模纳税人取得分包发票税率为10%呢？以上分录都一样，盘算时差额分包公式稳定，岂论分包方税率是几多，都依照总包方的税率举行价税分散。

如果当期取得的分包发票凌驾了要开具的总包发票，一般是将总包价款-分包价款，剩余的转入下期继续抵扣。

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